Безвозмездно полученный доход – это денежные средства или имущество, полученные организацией или физическим лицом без встречного предоставления товаров, работ или услуг. В налоговом учете такие поступления имеют особый статус и подлежат налогообложению в большинстве случаев.
Содержание
Основные характеристики безвозмездных доходов
| Критерий | Описание |
| Отсутствие встречного обязательства | Получатель не обязан что-либо предоставлять взамен |
| Добровольность передачи | Даритель действует по собственной инициативе |
| Форма получения | Деньги, имущество, имущественные права |
Примеры безвозмездных доходов
- Благотворительные пожертвования
- Гранты и субсидии
- Имущество, полученное в дар
- Прощенные долги
- Безвозмездная финансовая помощь
Налогообложение безвозмездных доходов
Для организаций:
- Включаются в состав внереализационных доходов
- Облагаются налогом на прибыль (20%)
- Исключения предусмотрены ст. 251 НК РФ
Для физических лиц:
- Облагаются НДФЛ (13% или 15%)
- Не облагаются подарки от близких родственников
- Лимит необлагаемых подарков - 4 000 руб. в год
Документальное оформление
- Договор дарения или пожертвования
- Акт приема-передачи имущества
- Бухгалтерская справка-расчет
- Платежные документы (при денежных переводах)
Исключения из налогообложения
| Ситуация | Основание |
| Помощь от учредителя с долей >50% | Пп.11 п.1 ст.251 НК РФ |
| Целевое финансирование | Пп.14 п.1 ст.251 НК РФ |
| Безвозмездная передача госучреждениям | Пп.6 п.2 ст.251 НК РФ |
Заключение
Безвозмездно полученные доходы требуют особого внимания при налоговом учете. Несмотря на отсутствие встречных обязательств, большинство таких поступлений подлежат налогообложению. Правильное оформление документов и знание законодательных исключений помогут избежать налоговых рисков и штрафов.
