Расхождение между исчисленной и удержанной суммой НДФЛ в форме 6-НДФЛ - распространенная ситуация, которая требует внимательного анализа и корректного отражения в отчетности.
Содержание
Основные причины расхождения
| Причина | Описание | Как отразить в 6-НДФЛ |
| Выплата дохода в натуральной форме | Налог исчислен, но не удержан из-за формы выплаты | Указывается в строке 080 |
| Доходы нерезидентов | Повышенная ставка 30% не всегда может быть удержана | Отдельный расчет по ставке 30% |
| Увольнение с отрицательным балансом | Невозможность удержания при окончательном расчете | Указывается как неудержанный налог |
Как правильно заполнить форму 6-НДФЛ
Порядок отражения расхождений
- В разделе 1: сумма исчисленного налога (строка 040)
- В разделе 1: сумма удержанного налога (строка 070)
- В разделе 1: сумма неудержанного налога (строка 080)
- В разделе 2: даты фактического получения дохода и удержания налога
Типичные ошибки при заполнении
- Неправильное указание дат в разделе 2
- Неверный расчет суммы неудержанного налога
- Отсутствие пояснений при существенных расхождениях
- Несоответствие данных 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
Последствия для налогового агента
| Ситуация | Ответственность |
| Техническая ошибка в расчетах | Уточненный расчет без штрафа |
| Непредставление пояснений | Штраф 500 руб за каждый непредставленный документ |
| Намеренное искажение данных | Штраф 20% от неуплаченной суммы налога |
Рекомендации по исправлению
- Подать уточненную форму 6-НДФЛ при обнаружении ошибки
- Предоставить пояснительную записку в ИФНС
- Взыскать неудержанный налог с работника (если возможно)
- Учесть неудержанные суммы в следующих периодах
Важная информация
Согласно статье 226 НК РФ, налоговый агент обязан уведомить налоговый орган и самого налогоплательщика о невозможности удержать НДФЛ в течение 1 месяца с момента окончания налогового периода. Это поможет избежать претензий со стороны ИФНС.
